मॉरीशस में कंपनियों का कराधान

मॉरीशस का कर ढांचा

मॉरीशस की कर प्रणाली का प्रशासन Mauritius Revenue Authority (MRA) द्वारा किया जाता है, जो कर संग्रहण और अनुपालन नियंत्रण के लिए जिम्मेदार राष्ट्रीय कर प्राधिकरण है। विधायी ढांचा मुख्य रूप से Income Tax Act, Value Added Tax Act और Financial Services Act पर आधारित है।

मॉरीशस में वित्तीय वर्ष 1 जुलाई से 30 जून तक चलता है, हालांकि कंपनियां कुछ शर्तों के अधीन एक भिन्न लेखा-वर्ष अपना सकती हैं। मॉरीशस की कर प्रणाली अपनी सरलता, पूर्वानुमेयता और OECD के अंतरराष्ट्रीय मानकों के साथ अपने संरेखण के लिए विशिष्ट है।

कंपनियों पर कर

मॉरीशस में पंजीकृत सभी कंपनियां — चाहे वह कोई GBC हो, कोई Authorised Company हो या कोई स्थानीय कंपनी हो — सिद्धांततः अपने शुद्ध लाभ पर 15 % की मानक कर दर के अधीन हैं। यह दर बुनियादी स्तर पर स्थानीय स्रोत की आय और विदेशी स्रोत की आय पर समान रूप से लागू होती है, हालांकि कुछ गतिविधियों के लिए घटी हुई दरें लागू हो सकती हैं (वस्तुओं के निर्यात या Freeport ऑपरेटरों के लिए 3 %, MUR 150 करोड़ तक के बैंकों के लिए 5 %) और MUR 2.4 करोड़ से अधिक कर योग्य आय पर 5 % की Corporate Fair Share Contribution लागू होती है (3 % दर वाली कंपनियों के लिए 2 %)।

कंपनियों पर उनके शुद्ध लेखा लाभ पर कर लगता है, परिचालन व्यय, मूल्यह्रास (amortization) और कानून द्वारा अनुमत प्रावधानों की कटौती के बाद। कर संबंधी हानियों को अधिकतम पांच लगातार वित्तीय वर्षों तक आगे ले जाया (carry forward) जा सकता है।

ध्यान दें : 15 % की यह दर मॉरीशस को दुनिया के सबसे प्रतिस्पर्धी अधिकार-क्षेत्रों में स्थान देती है, जो OECD के औसत (लगभग 23 %) और प्रमुख यूरोपीय अर्थव्यवस्थाओं से काफी नीचे है।

Partial exemption व्यवस्था

मॉरीशस के सबसे आकर्षक कर तंत्रों में से एक है partial exemption (आंशिक छूट) व्यवस्था। यह प्रावधान, जो विशेष रूप से Global Business Companies (GBC) के लिए उपलब्ध है, किसी योग्य कंपनी को विदेशी स्रोत की आय की कुछ श्रेणियों पर 80 % की छूट प्राप्त करने की अनुमति देता है, जिससे प्रभावी कर दर घटकर 3 % रह जाती है।

योग्य आय की श्रेणियों में, कुछ शर्तों के अधीन, निम्नलिखित शामिल हैं :

• विदेशी स्रोत के लाभांश
• मॉरीशस के बाहर के स्रोतों से प्राप्त ब्याज
• बौद्धिक संपदा लाइसेंस से प्राप्त आय
• विदेशी कंपनियों में हिस्सेदारियों के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ
• अंतरराष्ट्रीय स्तर पर प्रदान की गई परामर्श और विशेषज्ञता सेवाओं से प्राप्त आय
• सामूहिक निवेश कोषों (collective investment funds) से प्राप्त आय

पात्रता की शर्तें : partial exemption का लाभ मॉरीशस में आर्थिक तत्व (substance) संबंधी शर्तों के पालन के अधीन है। कंपनी को यह प्रदर्शित करना होगा कि उसका प्रभावी प्रबंधन और नियंत्रण मॉरीशस से किया जाता है, कि वह स्थानीय स्तर पर योग्य कर्मचारियों को नियुक्त करती है, और रणनीतिक निर्णय इसी क्षेत्र में लिए जाते हैं। इन आवश्यकताओं का मूल्यांकन कर प्राधिकरणों और FSC द्वारा गतिविधि की प्रकृति के अनुसार, मामला-दर-मामला आधार पर किया जाता है।

दोहरे कराधान से बचाव संबंधी संधियां

मॉरीशस ने सभी महाद्वीपों में फैले देशों के साथ 45 दोहरे कराधान से बचाव संबंधी संधियों (CDNI, MRA, 2026) पर हस्ताक्षर किए हैं और वे प्रभावी हैं, जिनमें फ्रांस, यूनाइटेड किंगडम, भारत, चीन, दक्षिण अफ्रीका, जर्मनी, लक्ज़मबर्ग, सिंगापुर और संयुक्त अरब अमीरात शामिल हैं।

ये संधियां आय के दोहरे कराधान से बचने में मदद करती हैं और संबंधित संरचना एवं प्रवाह के अनुसार, साझेदार देशों में स्रोत पर कर कटौती की घटी हुई दरें प्रदान करती हैं। ये अंतरराष्ट्रीय कर नियोजन का एक आवश्यक साधन हैं।

Tax Residence Certificate (TRC)

किसी कर संधि के लाभ प्राप्त करने के लिए, कंपनी को MRA द्वारा जारी Tax Residence Certificate प्राप्त करना आवश्यक है। यह प्रमाण-पत्र मॉरीशस में कंपनी के प्रभावी कर-निवास को प्रमाणित करता है। इसे प्राप्त करने के लिए यह प्रदर्शित करना आवश्यक है कि कंपनी का प्रबंधन और नियंत्रण वास्तव में मॉरीशस से किया जाता है, जिसके लिए उपयुक्त स्तर की substance आवश्यक है : स्थानीय कार्यालय, योग्य कर्मचारी, मॉरीशस में निदेशक मंडल की बैठकें आयोजित करना, और इसी क्षेत्र में प्रभावी निर्णय लेना।

मॉरीशस में VAT

मूल्य वर्धित कर (VAT) मॉरीशस में वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर 15 % की मानक दर पर लागू होता है। इसका ढांचा Value Added Tax Act द्वारा नियंत्रित है।

• पंजीकरण सीमा : जिस भी व्यवसाय का वार्षिक कारोबार 30 लाख MUR से अधिक है, उसके लिए VAT रजिस्टर में पंजीकरण अनिवार्य है। इस सीमा से कम कारोबार पर स्वैच्छिक पंजीकरण संभव है
• छूट प्राप्त आपूर्तियां : वित्तीय सेवाएं, स्वास्थ्य सेवाएं, शिक्षा, सार्वजनिक परिवहन
• शून्य-दर (zero-rated) आपूर्तियां : वस्तुओं का निर्यात, मॉरीशस के बाहर के ग्राहकों को प्रदान की गई कुछ सेवाएं, मुक्त क्षेत्रों (free zones) को की गई आपूर्तियां
• घोषणाएं : गतिविधि की मात्रा के अनुसार VAT घोषणाएं मासिक या त्रैमासिक रूप से दाखिल की जाती हैं

अन्य कर और शुल्क

कॉर्पोरेट कर और VAT से परे, मॉरीशस के कर परिदृश्य के अन्य घटकों के बारे में जानना आवश्यक है :

• प्रतिभूतियों पर कोई पूंजीगत लाभ कर नहीं : शेयरों, कंपनी हिस्सों या वित्तीय प्रतिभूतियों के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ पर कोई कर नहीं लगता
• कोई उत्तराधिकार शुल्क या उपहार कर नहीं : मॉरीशस विरासत या निःशुल्क हस्तांतरण पर कोई कर नहीं लगाता
• लाभांश पर कोई स्रोत पर कर कटौती नहीं : लाभांश वितरण पर कोई withholding tax नहीं लगाया जाता, चाहे प्राप्तकर्ता निवासी हो या अनिवासी
• Registration duty : अचल संपत्ति लेनदेन और कुछ कानूनी दस्तावेजों पर लागू पंजीकरण शुल्क
• Land transfer tax : मॉरीशस में अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर लागू भूमि हस्तांतरण कर
• CSG (Contribution Sociale Généralisée) : नियोक्ताओं और कर्मचारियों के लिए अनिवार्य सामाजिक अंशदान

घोषणा संबंधी दायित्व

मॉरीशस में कार्यरत कंपनियां रिपोर्टिंग संबंधी दायित्वों के एक समूह के अधीन हैं :

1. Annual Income Tax Return : वित्तीय वर्ष की समाप्ति के छह महीने के भीतर MRA के पास दाखिल की जाने वाली वार्षिक कर घोषणा
2. वित्तीय विवरण : IFRS या SME के लिए IFRS मानकों के अनुरूप वार्षिक खातों की तैयारी, आवश्यकतानुसार लेखा-परीक्षित (audited) — हमारी लेखांकन एवं अनुपालन सेवा इन सभी दायित्वों को पूरा करती है
3. Annual Return : कंपनी की कानूनी जानकारी की पुष्टि करते हुए Registrar of Companies के पास वार्षिक घोषणा
4. CRS और FATCA घोषणाएं : वित्तीय संस्थानों और कुछ संस्थाओं को अनिवासियों के खातों (Common Reporting Standard) और अमेरिकी करदाताओं (FATCA) से संबंधित जानकारी की घोषणा करनी होती है
5. Country-by-Country Reporting (CbCR) : जिन बहुराष्ट्रीय समूहों का समेकित कारोबार 75 करोड़ EUR से अधिक है, वे देश-दर-देश रिपोर्टिंग दायित्व के अधीन हैं
6. VAT घोषणाएं : VAT में पंजीकृत व्यवसायों के लिए मासिक या त्रैमासिक

आर्थिक substance और कराधान

आर्थिक substance का विषय मॉरीशस के कर ढांचे के केंद्र में है, विशेष रूप से उन GBC कंपनियों के लिए जो partial exemption व्यवस्था और कर संधियों तक पहुंच चाहती हैं। मॉरीशस के प्राधिकरण यह अपेक्षा करते हैं कि कंपनियां अपनी गतिविधियों की प्रकृति और मात्रा के अनुपात में इस क्षेत्र में वास्तविक आर्थिक उपस्थिति प्रदर्शित करें।

व्यवहार में, इसका अर्थ है :

• गतिविधि के अनुरूप मॉरीशस में भौतिक परिसर
• स्थानीय स्तर पर नियुक्त योग्य कर्मचारी
• उपयुक्त आवृत्ति के साथ मॉरीशस में आयोजित निदेशक मंडल की बैठकें
• मॉरीशस क्षेत्र में रणनीतिक और परिचालन संबंधी निर्णय लेना
• मॉरीशस में लेखा-बही और रजिस्टरों का रखरखाव

इन substance आवश्यकताओं का पालन ही कर एवं संधि लाभों तक पहुंच की शर्त है। Sunibel Corporate Services आपको मॉरीशस में अपनी कंपनी बनाने और एक अनुरूप संरचना स्थापित करने में सहयोग करता है, यह सुनिश्चित करते हुए कि आपकी कंपनी आपकी गतिविधि की प्रकृति के अनुसार आवश्यक substance मानदंडों को पूरा करे। जो उद्यमी मॉरीशस में अपना कर-निवास स्थापित करना चाहते हैं, वे भी व्यापक सहयोग प्राप्त कर सकते हैं।

दरों और दायित्वों का सारांश