ضرائب الشركات في موريشيوس

الإطار الضريبي الموريشيوسي

يخضع النظام الضريبي في جزيرة موريشيوس لإدارة هيئة الإيرادات الموريشيوسية (Mauritius Revenue Authority – MRA)، وهي الهيئة الضريبية الوطنية المكلَّفة بتحصيل الضرائب ومراقبة الامتثال. ويستند الإطار التشريعي أساساً إلى قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، وقانون ضريبة القيمة المضافة (Value Added Tax Act)، وقانون الخدمات المالية (Financial Services Act).

تمتد السنة المالية في موريشيوس من 1 يوليو إلى 30 يونيو، رغم أنه يجوز للشركات، بشروط، اعتماد سنة محاسبية مختلفة. ويتميّز النظام الضريبي الموريشيوسي ببساطته، وقابليته للتنبؤ، وتوافقه مع المعايير الدولية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

ضريبة الشركات

تخضع جميع الشركات المسجَّلة في موريشيوس — سواء كانت شركة GBC، أو شركة مرخَّصة (Authorised Company)، أو شركة محلية — من حيث المبدأ لـمعدل ضريبي قياسي قدره 15% على أرباحها الصافية. ويُطبَّق هذا المعدل دون تمييز على الإيرادات ذات المصدر المحلي والإيرادات ذات المصدر الأجنبي على المستوى الأساسي، مع مراعاة معدلات مخفَّضة لبعض الأنشطة (3% لتصدير السلع أو لمشغِّلي المنطقة الحرة (Freeport)، و5% للبنوك حتى مبلغ 1.5 مليار روبية موريشيوسية)، وكذلك مساهمة الحصة العادلة للشركات (Corporate Fair Share Contribution) بنسبة 5% (2% للشركات الخاضعة لمعدل 3%) على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 24 مليون روبية موريشيوسية.

تُفرَض الضريبة على الشركات بناءً على أرباحها الصافية المحاسبية، بعد خصم المصروفات التشغيلية، والاستهلاكات، والمخصَّصات المصرَّح بها قانوناً. ويجوز ترحيل الخسائر الضريبية إلى الأمام لمدة أقصاها خمس سنوات مالية متتالية.

ملاحظة: يضع معدل 15% موريشيوس ضمن أكثر الاختصاصات القضائية تنافسية في العالم، بمعدل أقل بكثير من متوسط منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (نحو 23%) ومن معدلات الاقتصادات الأوروبية الكبرى.

نظام الإعفاء الجزئي (Partial Exemption)

من بين أكثر الآليات الضريبية جاذبية في موريشيوس نظام الإعفاء الجزئي (partial exemption). ويتيح هذا النظام، المتاح على وجه الخصوص لشركات الأعمال العالمية (Global Business Companies – GBC)، للشركة المؤهَّلة الاستفادة من إعفاء بنسبة 80% على فئات معيَّنة من الإيرادات ذات المصدر الأجنبي، مما يخفّض المعدل الفعلي للضريبة إلى 3%.

تشمل فئات الإيرادات المؤهَّلة، بشروط:

• أرباح الأسهم ذات المصدر الأجنبي
• الفوائد المحصَّلة من مصادر خارج موريشيوس
• إيرادات ترخيص الملكية الفكرية
• الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التصرف في حصص في شركات أجنبية
• الإيرادات المتأتية من خدمات الاستشارة والخبرة المقدَّمة على الصعيد الدولي
• إيرادات صناديق الاستثمار الجماعي

شروط الأهلية: يخضع الاستفادة من نظام الإعفاء الجزئي لاستيفاء شروط الجوهر الاقتصادي في موريشيوس. ويجب على الشركة إثبات أنها تُدار وتُراقَب فعلياً من موريشيوس، وأنها توظِّف موظفين مؤهَّلين محلياً، وأن القرارات الاستراتيجية تُتَّخذ داخل الإقليم. وتُقيَّم هذه المتطلبات حالة بحالة من قِبل السلطات الضريبية وهيئة الخدمات المالية (FSC)، وفقاً لطبيعة النشاط المُمارَس.

اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي

وقّعت موريشيوس 45 اتفاقية سارية المفعول لتجنّب الازدواج الضريبي (اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي، هيئة الإيرادات الموريشيوسية، 2026) مع دول موزَّعة على جميع القارات، من بينها فرنسا، والمملكة المتحدة، والهند، والصين، وجنوب أفريقيا، وألمانيا، ولوكسمبورغ، وسنغافورة، والإمارات العربية المتحدة.

تتيح هذه الاتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي على الإيرادات، وتوفِّر، بحسب الهيكل والتدفقات المعنية، معدلات مخفَّضة لضريبة الاقتطاع من المنبع في الدول الشريكة. وهي تُشكِّل أداة أساسية في التخطيط الضريبي الدولي.

شهادة الإقامة الضريبية (Tax Residence Certificate)

للاستفادة من مزايا اتفاقية ضريبية، يجب على الشركة الحصول على شهادة الإقامة الضريبية (Tax Residence Certificate) الصادرة عن هيئة الإيرادات الموريشيوسية. وتُثبت هذه الشهادة الإقامة الضريبية الفعلية للشركة في موريشيوس. ويتطلَّب الحصول عليها إثبات أن إدارة الشركة ومراقبتها تُمارَسان فعلياً من موريشيوس، وهو ما يفترض مستوى ملائماً من الجوهر الاقتصادي: مكتب محلي، وموظفون مؤهَّلون، وعقد اجتماعات مجلس الإدارة في موريشيوس، واتخاذ القرارات الفعلي داخل الإقليم.

ضريبة القيمة المضافة في موريشيوس

تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة بـالمعدل القياسي البالغ 15% على توريد السلع والخدمات في موريشيوس. ويخضع هذا الإطار لأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة (Value Added Tax Act).

• حد التسجيل: يكون التسجيل في سجل ضريبة القيمة المضافة إلزامياً لأي مؤسسة يتجاوز رقم أعمالها السنوي 3 ملايين روبية موريشيوسية. ويمكن التسجيل الاختياري دون بلوغ هذا الحد
• التوريدات المعفاة: الخدمات المالية، والخدمات الصحية، والتعليم، والنقل العام
• التوريدات ذات المعدل الصفري (zero-rated): صادرات السلع، وبعض الخدمات المقدَّمة لعملاء خارج موريشيوس، والتوريدات إلى المناطق الحرة
• التصريحات: تُودَع تصريحات ضريبة القيمة المضافة شهرياً أو ربع سنوياً بحسب حجم النشاط

ضرائب واقتطاعات أخرى

بالإضافة إلى ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة، من المهم معرفة المكوّنات الأخرى للمشهد الضريبي الموريشيوسي:

• لا ضريبة على الأرباح الرأسمالية على الأوراق المالية: لا يترتب على التصرف في الأسهم أو الحصص أو الأوراق المالية أي فرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية
• لا ضريبة على الميراث ولا ضريبة على الهبات: لا تفرض موريشيوس أي ضريبة على التركات أو التحويلات بدون مقابل
• لا ضريبة اقتطاع من المنبع على الأرباح الموزَّعة: لا تُفرَض أي ضريبة اقتطاع (withholding tax) على توزيعات الأرباح، سواء كان المستفيد مقيماً أو غير مقيم
• رسم التسجيل (Registration duty): رسم تسجيل يُطبَّق على المعاملات العقارية وبعض التصرفات القانونية
• ضريبة نقل الملكية العقارية (Land transfer tax): ضريبة نقل عقاري تُطبَّق عند التصرف في الأملاك العقارية في موريشيوس
• المساهمة الاجتماعية العامة (CSG): مساهمات اجتماعية إلزامية على أصحاب العمل والعاملين

الالتزامات التصريحية

تخضع الشركات العاملة في موريشيوس لمجموعة من التزامات الإبلاغ:

1. إقرار ضريبة الدخل السنوي (Annual Income Tax Return): إقرار ضريبي سنوي يُودَع لدى هيئة الإيرادات الموريشيوسية خلال ستة أشهر من تاريخ إقفال السنة المالية
2. القوائم المالية: إعداد حسابات سنوية متوافقة مع معايير IFRS أو معايير IFRS الخاصة بالمؤسسات الصغيرة والمتوسطة، ومراجَعة عند الاقتضاء — تتولى خدمتنا في المحاسبة والامتثال ضمان الوفاء الكامل بهذه الالتزامات
3. الإقرار السنوي (Annual Return): إقرار سنوي يُقدَّم إلى مسجِّل الشركات لتأكيد المعلومات القانونية للشركة
4. تصريحات CRS وFATCA: يتعيَّن على المؤسسات المالية وبعض الكيانات الأخرى الإبلاغ عن معلومات الحسابات الخاصة بغير المقيمين (المعيار الموحَّد للإبلاغ – Common Reporting Standard) وبدافعي الضرائب الأمريكيين (FATCA)
5. الإبلاغ القُطري (Country-by-Country Reporting – CbCR): تخضع المجموعات متعددة الجنسيات التي يتجاوز رقم أعمالها الموحَّد 750 مليون يورو لالتزام الإبلاغ القُطري
6. تصريحات ضريبة القيمة المضافة: شهرياً أو ربع سنوياً بالنسبة للمؤسسات المسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة

الجوهر الاقتصادي والضرائب

تُشكِّل مسألة الجوهر الاقتصادي محور الإطار الضريبي الموريشيوسي، لا سيما بالنسبة لشركات GBC الراغبة في الوصول إلى نظام الإعفاء الجزئي والاتفاقيات الضريبية. وتشترط السلطات الموريشيوسية أن تُثبت الشركات وجوداً اقتصادياً حقيقياً داخل الإقليم، متناسباً مع طبيعة أنشطتها وحجمها.

ويستلزم ذلك عملياً:

• مقرات مادية في موريشيوس تتناسب مع طبيعة النشاط
• موظفون مؤهَّلون يُوظَّفون محلياً
• عقد اجتماعات مجلس الإدارة في موريشيوس بوتيرة ملائمة
• اتخاذ القرارات الاستراتيجية والتشغيلية داخل الإقليم الموريشيوسي
• مسك الحسابات والسجلات في موريشيوس

يتوقَّف الاستفادة من المزايا الضريبية والاتفاقية على استيفاء متطلبات الجوهر هذه. وتصحبكم Sunibel Corporate Services في تأسيس شركتكم في موريشيوس وفي إرساء هيكل متوافق، مع الحرص على أن تستوفي شركتكم معايير الجوهر المطلوبة وفقاً لطبيعة نشاطكم. ويمكن لرواد الأعمال الراغبين في إقامة إقامتهم الضريبية في موريشيوس الاستفادة من مواكبة شاملة.

ملخّص المعدلات والالتزامات