Vennootschapsbelasting in Mauritius

Het Mauritiaanse fiscale kader

Het fiscale stelsel van het eiland Mauritius wordt beheerd door de Mauritius Revenue Authority (MRA), de nationale belastingdienst die belast is met de inning van belastingen en de controle op de naleving ervan. Het wetgevende kader berust voornamelijk op de Income Tax Act, de Value Added Tax Act en de Financial Services Act.

Het fiscale jaar in Mauritius loopt van 1 juli tot en met 30 juni, hoewel vennootschappen onder voorwaarden een ander boekjaar kunnen hanteren. Het Mauritiaanse fiscale stelsel onderscheidt zich door zijn eenvoud, voorspelbaarheid en afstemming op de internationale standaarden van de OESO.

Vennootschapsbelasting

Alle in Mauritius geregistreerde vennootschappen — of het nu gaat om een GBC, een Authorised Company of een binnenlandse vennootschap — zijn in beginsel onderworpen aan een standaardtarief van 15% op hun nettowinst. Dit tarief is op basisniveau ongedifferentieerd van toepassing op inkomsten uit binnenlandse en buitenlandse bron, onder voorbehoud van verlaagde tarieven voor bepaalde activiteiten (3% voor de export van goederen of Freeport-operatoren, 5% voor banken tot MUR 1,5 miljard) en een Corporate Fair Share Contribution van 5% (2% voor vennootschappen met het tarief van 3%) op het belastbare inkomen boven MUR 24 miljoen.

Vennootschappen worden belast op hun boekhoudkundige nettowinst, na aftrek van bedrijfslasten, afschrijvingen en door de wet toegestane voorzieningen. Fiscale verliezen kunnen worden voortgewenteld over een maximale periode van vijf opeenvolgende boekjaren.

Ter informatie: het tarief van 15% plaatst Mauritius onder de meest concurrerende jurisdicties ter wereld, ver onder het OESO-gemiddelde (ongeveer 23%) en dat van de belangrijkste Europese economieën.

Het partial exemption-regime

Een van de aantrekkelijkste fiscale mechanismen van Mauritius is het partial exemption-regime (gedeeltelijke vrijstelling). Deze regeling, met name toegankelijk voor Global Business Companies (GBC), stelt een in aanmerking komende vennootschap in staat te profiteren van een vrijstelling van 80% op bepaalde categorieën inkomsten uit buitenlandse bron, waardoor het effectieve belastingtarief wordt teruggebracht tot 3%.

De in aanmerking komende inkomstencategorieën omvatten, onder voorwaarden:

• Dividenden uit buitenlandse bron
• Rente ontvangen uit bronnen buiten Mauritius
• Inkomsten uit licenties van intellectuele eigendom
• Meerwaarden op de overdracht van deelnemingen in buitenlandse vennootschappen
• Inkomsten uit advies- en expertisediensten verleend op internationaal niveau
• Inkomsten uit collectieve beleggingsfondsen

Voorwaarden voor in aanmerkingkoming: het genot van de partial exemption is onderworpen aan de naleving van voorwaarden inzake economische substantie in Mauritius. De vennootschap moet aantonen dat zij daadwerkelijk vanuit Mauritius wordt bestuurd en gecontroleerd, dat zij gekwalificeerd personeel lokaal in dienst heeft, en dat de strategische beslissingen op het grondgebied worden genomen. Deze vereisten worden per geval beoordeeld door de belastingautoriteiten en de FSC, afhankelijk van de aard van de uitgeoefende activiteit.

Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting

Mauritius heeft 45 verdragen ter voorkoming van dubbele belasting in werking ondertekend (CDNI, MRA, 2026) met landen verspreid over alle continenten, waaronder Frankrijk, het Verenigd Koninkrijk, India, China, Zuid-Afrika, Duitsland, Luxemburg, Singapore en de Verenigde Arabische Emiraten.

Deze verdragen maken het mogelijk dubbele belasting van inkomsten te vermijden en bieden, afhankelijk van de structuur en de betrokken stromen, verlaagde bronbelastingtarieven in de partnerlanden. Zij vormen een essentiële hefboom voor internationale fiscale planning.

Het Tax Residence Certificate (TRC)

Om te profiteren van de voordelen van een belastingverdrag moet de vennootschap een Tax Residence Certificate verkrijgen, afgegeven door de MRA. Dit certificaat bevestigt de daadwerkelijke fiscale vestiging van de vennootschap in Mauritius. Voor het verkrijgen ervan moet worden aangetoond dat het bestuur en de controle van de vennootschap daadwerkelijk vanuit Mauritius worden uitgeoefend, wat een passend niveau van substantie veronderstelt: lokaal kantoor, gekwalificeerd personeel, het houden van bestuursvergaderingen in Mauritius, en daadwerkelijke besluitvorming op het grondgebied.

Btw in Mauritius

De belasting over de toegevoegde waarde (btw) is van toepassing tegen het standaardtarief van 15% op de levering van goederen en diensten in Mauritius. Het kader wordt geregeld door de Value Added Tax Act.

• Registratiedrempel: inschrijving in het btw-register is verplicht voor elke onderneming met een jaarlijkse omzet van meer dan 3 miljoen MUR. Vrijwillige registratie is mogelijk onder deze drempel
• Vrijgestelde leveringen: financiële diensten, gezondheidsdiensten, onderwijs, openbaar vervoer
• Nultarief-leveringen (zero-rated): export van goederen, bepaalde diensten verleend aan klanten buiten Mauritius, leveringen aan vrijhandelszones
• Aangiften: btw-aangiften worden maandelijks of driemaandelijks ingediend, afhankelijk van het activiteitenvolume

Overige belastingen en heffingen

Naast de vennootschapsbelasting en de btw is het van belang de andere componenten van het Mauritiaanse fiscale landschap te kennen:

• Geen belasting op meerwaarden op effecten: de overdracht van aandelen, deelnemingen of financiële titels geeft geen aanleiding tot enige belasting op meerwaarden
• Geen successierechten en geen schenkbelasting: Mauritius heft geen enkele belasting op erfenissen of overdrachten om niet
• Geen bronbelasting op dividenden: er wordt geen withholding tax geheven op de uitkering van dividenden, ongeacht of de begunstigde ingezetene of niet-ingezetene is
• Registration duty: registratierecht dat van toepassing is op onroerendgoedtransacties en bepaalde rechtshandelingen
• Land transfer tax: overdrachtsbelasting op onroerend goed die van toepassing is bij de overdracht van grondeigendommen in Mauritius
• CSG (Contribution Sociale Généralisée): verplichte sociale bijdragen voor werkgevers en werknemers

Aangifteverplichtingen

Vennootschappen die actief zijn in Mauritius zijn onderworpen aan een geheel van rapportageverplichtingen:

1. Annual Income Tax Return: jaarlijkse belastingaangifte in te dienen bij de MRA binnen zes maanden na afsluiting van het boekjaar
2. Jaarrekening: opstelling van jaarrekeningen conform de IFRS- of IFRS voor kmo-normen, indien nodig gecontroleerd — onze dienst boekhouding en compliance zorgt voor de volledige uitvoering van deze verplichtingen
3. Annual Return: jaarlijkse verklaring aan de Registrar of Companies ter bevestiging van de wettelijke gegevens van de vennootschap
4. CRS- en FATCA-aangiften: financiële instellingen en bepaalde entiteiten zijn verplicht informatie te melden over rekeningen van niet-ingezetenen (Common Reporting Standard) en Amerikaanse belastingplichtigen (FATCA)
5. Country-by-Country Reporting (CbCR): multinationale groepen met een geconsolideerde omzet van meer dan 750 miljoen EUR zijn onderworpen aan de verplichting tot landenrapportage
6. Btw-aangiften: maandelijks of driemaandelijks voor ondernemingen geregistreerd voor de btw

Economische substantie en fiscaliteit

De kwestie van economische substantie staat centraal in het Mauritiaanse fiscale kader, in het bijzonder voor GBC-vennootschappen die toegang willen tot het partial exemption-regime en de belastingverdragen. De Mauritiaanse autoriteiten eisen dat vennootschappen een reële economische aanwezigheid op het grondgebied aantonen, evenredig aan de aard en het volume van hun activiteiten.

In de praktijk houdt dit in:

• Fysieke bedrijfsruimten in Mauritius die aangepast zijn aan de activiteit
• Gekwalificeerd personeel dat lokaal in dienst is
• Bestuursvergaderingen die met een passende frequentie in Mauritius worden gehouden
• Het nemen van strategische en operationele beslissingen op het Mauritiaanse grondgebied
• Het bijhouden van de boekhouding en de registers in Mauritius

De naleving van deze substantie-eisen bepaalt de toegang tot de fiscale en verdragsvoordelen. Sunibel Corporate Services begeleidt u bij de oprichting van uw vennootschap in Mauritius en de opzet van een conforme structuur, waarbij erop wordt toegezien dat uw vennootschap voldoet aan de vereiste substantiecriteria op basis van de aard van uw activiteit. Ondernemers die hun fiscale woonplaats in Mauritius willen vestigen, kunnen profiteren van een volledige begeleiding.

Overzicht van de tarieven en verplichtingen