Fiscalidade das empresas na Maurícia

O enquadramento fiscal mauriciano

O sistema fiscal da ilha Maurícia é administrado pela Mauritius Revenue Authority (MRA), a autoridade fiscal nacional responsável pela cobrança dos impostos e pelo controlo da conformidade. O quadro legislativo assenta principalmente no Income Tax Act, no Value Added Tax Act e no Financial Services Act.

O ano fiscal na Maurícia decorre de 1 de julho a 30 de junho, embora as sociedades possam, sob determinadas condições, adotar um exercício contabilístico diferente. O sistema fiscal mauriciano distingue-se pela sua simplicidade, previsibilidade e alinhamento com os padrões internacionais da OCDE.

Imposto sobre as sociedades

Todas as sociedades registadas na Maurícia — quer se trate de uma GBC, de uma Authorised Company ou de uma empresa local — estão, em princípio, sujeitas a uma taxa normal de imposto de 15% sobre os seus lucros líquidos. Esta taxa aplica-se indistintamente aos rendimentos de fonte local e aos rendimentos de fonte estrangeira ao nível de base, ressalvadas as taxas reduzidas para determinadas atividades (3% para a exportação de bens ou os operadores Freeport, 5% para os bancos até MUR 1,5 mil milhões) e uma Corporate Fair Share Contribution de 5% (2% para as sociedades à taxa de 3%) sobre o rendimento tributável que exceda MUR 24 milhões.

As sociedades são tributadas sobre o seu lucro líquido contabilístico, após dedução dos encargos de exploração, das amortizações e das provisões autorizadas por lei. Os prejuízos fiscais podem ser reportados para exercícios seguintes durante um período máximo de cinco exercícios sucessivos.

A reter: a taxa de 15% posiciona a Maurícia entre as jurisdições mais competitivas do mundo, bem abaixo da média da OCDE (cerca de 23%) e das principais economias europeias.

O regime de partial exemption

Um dos mecanismos fiscais mais atrativos da Maurícia é o regime de partial exemption (isenção parcial). Este dispositivo, acessível nomeadamente às Global Business Companies (GBC), permite a uma sociedade elegível beneficiar de uma isenção de 80% sobre determinadas categorias de rendimentos de fonte estrangeira, reduzindo assim a taxa efetiva de imposto para 3%.

As categorias de rendimentos elegíveis incluem, sob condições:

• Dividendos de fonte estrangeira
• Juros recebidos de fontes exteriores à Maurícia
• Rendimentos de licenciamento de propriedade intelectual
• Mais-valias em cessões de participações em sociedades estrangeiras
• Rendimentos provenientes de serviços de consultoria e de peritagem prestados a nível internacional
• Rendimentos de fundos de investimento coletivo

Condições de elegibilidade: o benefício da partial exemption está subordinado ao cumprimento de condições de substância económica na Maurícia. A sociedade deve demonstrar que é efetivamente gerida e controlada a partir da Maurícia, que emprega pessoal qualificado localmente, e que as decisões estratégicas são tomadas no território. Estas exigências são avaliadas caso a caso pelas autoridades fiscais e pela FSC, em função da natureza da atividade exercida.

Convenções de não dupla tributação

A Maurícia assinou 45 convenções de não dupla tributação em vigor (CDNI, MRA, 2026) com países distribuídos por todos os continentes, entre os quais a França, o Reino Unido, a Índia, a China, a África do Sul, a Alemanha, o Luxemburgo, Singapura e os Emirados Árabes Unidos.

Estas convenções permitem evitar a dupla tributação dos rendimentos e oferecem, consoante a estrutura e os fluxos em causa, taxas reduzidas de retenção na fonte nos países parceiros. Constituem uma alavanca essencial do planeamento fiscal internacional.

O Tax Residence Certificate (TRC)

Para beneficiar das vantagens de uma convenção fiscal, a sociedade deve obter um Tax Residence Certificate emitido pela MRA. Este certificado atesta a residência fiscal efetiva da sociedade na Maurícia. A sua obtenção requer que se demonstre que a gestão e o controlo da sociedade se exercem efetivamente a partir da Maurícia, o que pressupõe um nível de substância adequado: escritório local, pessoal qualificado, realização de reuniões do conselho de administração na Maurícia, e tomada de decisão efetiva no território.

IVA na Maurícia

O imposto sobre o valor acrescentado (IVA) aplica-se à taxa normal de 15% sobre o fornecimento de bens e serviços na Maurícia. O enquadramento é regido pelo Value Added Tax Act.

• Limiar de registo: a inscrição no registo do IVA é obrigatória para qualquer empresa cujo volume de negócios anual ultrapasse 3 milhões de MUR. O registo voluntário é possível abaixo deste limiar
• Prestações isentas: serviços financeiros, serviços de saúde, educação, transporte público
• Prestações à taxa zero (zero-rated): exportações de bens, certos serviços prestados a clientes fora da Maurícia, fornecimentos às zonas francas
• Declarações: as declarações de IVA são apresentadas mensal ou trimestralmente, consoante o volume de atividade

Outros impostos e contribuições

Para além do imposto sobre as sociedades e do IVA, importa conhecer os outros componentes do panorama fiscal mauriciano:

• Sem imposto sobre as mais-valias em valores mobiliários: a cessão de ações, de participações sociais ou de títulos financeiros não dá origem a nenhuma tributação das mais-valias
• Sem imposto sucessório nem imposto sobre doações: a Maurícia não cobra nenhum imposto sobre as heranças ou as transmissões a título gratuito
• Sem retenção na fonte sobre os dividendos: não é cobrado nenhum withholding tax sobre as distribuições de dividendos, quer o beneficiário seja residente ou não residente
• Registration duty: imposto de registo aplicável às transações imobiliárias e a determinados atos jurídicos
• Land transfer tax: taxa de transferência imobiliária aplicável na cessão de bens fundiários na Maurícia
• CSG (Contribution Sociale Généralisée): contribuições sociais obrigatórias para os empregadores e os trabalhadores

Obrigações declarativas

As sociedades que operam na Maurícia estão sujeitas a um conjunto de obrigações de reporte:

1. Annual Income Tax Return: declaração fiscal anual a apresentar junto da MRA nos seis meses seguintes ao encerramento do exercício
2. Demonstrações financeiras: preparação de contas anuais conformes com as normas IFRS ou IFRS para PME, auditadas quando aplicável — o nosso serviço de contabilidade e conformidade assegura a integralidade destas obrigações
3. Annual Return: declaração anual ao Registrar of Companies confirmando as informações legais da sociedade
4. Declarações CRS e FATCA: as instituições financeiras e determinadas entidades são obrigadas a declarar as informações relativas às contas de não residentes (Common Reporting Standard) e de contribuintes americanos (FATCA)
5. Country-by-Country Reporting (CbCR): os grupos multinacionais cujo volume de negócios consolidado ultrapasse 750 milhões de EUR estão sujeitos à obrigação de reporte país a país
6. Declarações de IVA: mensais ou trimestrais para as empresas registadas no IVA

Substância económica e fiscalidade

A questão da substância económica está no cerne do enquadramento fiscal mauriciano, em particular para as sociedades GBC que pretendem aceder ao regime de partial exemption e às convenções fiscais. As autoridades mauricianas exigem que as sociedades demonstrem uma presença económica real no território, proporcional à natureza e ao volume das suas atividades.

Na prática, isto implica:

• Instalações físicas na Maurícia adaptadas à atividade
• Pessoal qualificado empregado localmente
• Reuniões do conselho de administração realizadas na Maurícia com uma frequência adequada
• A tomada de decisões estratégicas e operacionais no território mauriciano
• A manutenção da contabilidade e dos registos na Maurícia

O cumprimento destes requisitos de substância condiciona o acesso aos benefícios fiscais e convencionais. A Sunibel Corporate Services acompanha-o na criação da sua sociedade na Maurícia e na implementação de uma estrutura conforme, assegurando que a sua sociedade satisfaz os critérios de substância exigidos consoante a natureza da sua atividade. Os empreendedores que pretendam estabelecer a sua residência fiscal na Maurícia podem beneficiar de um acompanhamento global.

Síntese das taxas e obrigações