毛里求斯企业税务

毛里求斯税务框架

毛里求斯的税务体系由毛里求斯税务局（Mauritius Revenue Authority，MRA）管理，该机构是负责税款征收和合规监管的国家税务主管机关。其立法框架主要基于《所得税法》（Income Tax Act）、《增值税法》（Value Added Tax Act）和《金融服务法》（Financial Services Act）。

毛里求斯的财政年度为每年7月1日至次年6月30日，但公司在满足一定条件的情况下，可以采用不同的会计年度。毛里求斯税务体系以其简明性、可预测性以及与经合组织（OECD）国际标准的一致性而著称。

企业所得税

在毛里求斯注册的所有公司——无论是GBC、Authorised Company还是本地公司——原则上均须按15%的标准税率对其净利润缴纳所得税。在基础层面，该税率无差别地适用于本地来源收入和境外来源收入，但某些活动可享受较低税率（商品出口或自由港运营商为3%，银行业在15亿毛里求斯卢比以内的部分为5%），且应税所得超过2400万毛里求斯卢比的部分，还须缴纳5%（对于适用3%税率的公司为2%）的企业公平份额贡献（Corporate Fair Share Contribution）。

公司按其账面净利润纳税，可在计税时扣除经营费用、折旧以及法律允许的准备金。税务亏损最长可结转至以后连续五个会计年度予以抵扣。

请注意：15%的税率使毛里求斯位列全球最具竞争力的税务管辖区之一，远低于经合组织（OECD）的平均水平（约23%）以及欧洲主要经济体的税率。

Partial exemption（部分豁免）制度

毛里求斯最具吸引力的税务机制之一是partial exemption（部分豁免）制度。该制度尤其适用于全球商业公司（Global Business Company，GBC），允许符合条件的公司对某些类别的境外来源收入享受80%的豁免，从而将实际税率降至3%。

在满足一定条件的前提下，符合条件的收入类别包括：

• 境外来源股息
• 来自毛里求斯境外的利息收入
• 知识产权许可收入
• 转让境外公司股权所实现的资本利得
• 向境外提供咨询及专业服务所取得的收入
• 集合投资基金收入

适用条件：享受partial exemption优惠须以在毛里求斯满足经济实质条件为前提。公司必须证明其确实在毛里求斯接受管理和控制，聘用当地合格员工，并在毛里求斯境内作出战略决策。税务机关和金融服务委员会（FSC）会根据所从事业务的性质，对这些要求逐案进行评估。

避免双重征税协定

毛里求斯已与遍布各大洲的国家签署了45项现行有效的避免双重征税协定（CDNI，MRA，2026年），协定国包括法国、英国、印度、中国、南非、德国、卢森堡、新加坡以及阿拉伯联合酋长国。

这些协定有助于避免收入的双重征税，并根据相关架构和资金流向，在协定伙伴国享受较低的预扣税税率。它们是国际税务筹划的重要工具。

税务居民证书（Tax Residence Certificate，TRC）

为享受税务协定的优惠，公司必须获得由MRA颁发的税务居民证书。该证书证明公司在毛里求斯具有实际的税务居民身份。取得该证书须证明公司的管理和控制确实在毛里求斯进行，这意味着须具备相应水平的经济实质：本地办公场所、合格员工、在毛里求斯召开董事会会议，以及在毛里求斯境内作出实际决策。

毛里求斯的增值税

增值税（VAT）以15%的标准税率适用于在毛里求斯提供商品和服务的行为。该制度受《增值税法》（Value Added Tax Act）规范。

• 登记门槛：年营业额超过300万毛里求斯卢比的企业须强制进行增值税登记；未达该门槛的企业可自愿登记
• 免税供应：金融服务、医疗服务、教育、公共交通
• 零税率（zero-rated）供应：商品出口、向毛里求斯境外客户提供的部分服务、向自由贸易区提供的供应
• 申报：增值税申报按业务量情况按月或按季度提交

其他税费

除企业所得税和增值税外，还应了解毛里求斯税务体系的其他组成部分：

• 不对有价证券的资本利得征税：转让股票、股权或金融证券不产生任何资本利得税
• 无遗产税和赠与税：毛里求斯不对遗产继承或无偿转让征收任何税款
• 股息不征收预扣税：无论受益人是居民还是非居民，股息分配均不征收任何withholding tax（预扣税）
• Registration duty（登记税）：适用于不动产交易及某些法律行为的登记税
• Land transfer tax（不动产转让税）：适用于在毛里求斯转让不动产时征收的税费
• CSG（普遍社会缴款，Contribution Sociale Généralisée）：雇主和雇员须缴纳的强制性社会保障缴款

申报义务

在毛里求斯经营的公司须履行一系列报告义务：

1. Annual Income Tax Return（年度所得税申报表）：须在财政年度结束后六个月内向MRA提交的年度税务申报
2. 财务报表：编制符合IFRS或中小企业适用IFRS准则的年度账目，并视情况接受审计——我们的会计与合规服务可全面承担这些义务
3. Annual Return（年度申报表）：向公司注册处提交的年度申报，用以确认公司的法定信息
4. CRS和FATCA申报：金融机构及某些实体须就非居民账户信息（共同申报准则，Common Reporting Standard）以及美国纳税人相关信息（FATCA）进行申报
5. Country-by-Country Reporting（CbCR，国别报告）：合并营业额超过7.5亿欧元的跨国集团须履行国别报告义务
6. 增值税申报：已登记增值税的企业须按月或按季度申报

经济实质与税务

经济实质问题是毛里求斯税务框架的核心所在，对于希望享受partial exemption制度及税务协定优惠的GBC公司而言尤其如此。毛里求斯当局要求公司证明其在境内具有与其业务性质和规模相称的真实经济存在。

在实践中，这意味着须具备：

• 与业务相适应的毛里求斯实体办公场所
• 在当地聘用的合格员工
• 以适当频率在毛里求斯召开的董事会会议
• 在毛里求斯境内作出的战略性和运营性决策
• 在毛里求斯保存的账簿和记录

满足这些经济实质要求，是获得税务及协定优惠的前提条件。Sunibel Corporate Services将协助您在毛里求斯创立公司并建立合规架构，确保您的公司根据其业务性质满足所需的经济实质标准。希望在毛里求斯建立税务居民身份的创业者，也可获得全面的协助支持。

税率与义务概览