Fiscalità delle società a Mauritius

Il quadro fiscale mauriziano

Il sistema fiscale di Mauritius è amministrato dalla Mauritius Revenue Authority (MRA), l'autorità fiscale nazionale incaricata della riscossione delle imposte e del controllo della conformità. Il quadro legislativo si basa principalmente sull'Income Tax Act, il Value Added Tax Act e il Financial Services Act.

L'anno fiscale a Mauritius va dal 1° luglio al 30 giugno, sebbene le società possano, a determinate condizioni, adottare un esercizio contabile diverso. Il sistema fiscale mauriziano si distingue per la sua semplicità, prevedibilità e allineamento agli standard internazionali dell'OCSE.

Imposta sulle società

Tutte le società registrate a Mauritius — che si tratti di una GBC, di un'Authorised Company o di una società locale — sono soggette a un'aliquota unica d'imposizione del 15 % sui loro utili netti. Questa aliquota si applica indistintamente ai redditi di fonte locale e ai redditi di fonte estera a livello base. Non esistono sovrattasse né aliquote progressive per le imprese.

Le società sono tassate sul loro utile netto contabile, al netto delle spese operative, degli ammortamenti e degli accantonamenti autorizzati dalla legge. Le perdite fiscali possono essere riportate in avanti per una durata massima di cinque esercizi successivi.

Da notare: l'aliquota del 15 % posiziona Mauritius tra le giurisdizioni più competitive al mondo, ben al di sotto della media OCSE (circa 23 %) e delle principali economie europee.

Il regime di partial exemption

Uno dei meccanismi fiscali più attrattivi di Mauritius è il regime di partial exemption (esenzione parziale). Questo dispositivo, accessibile in particolare alle Global Business Company (GBC), permette a una società eleggibile di beneficiare di un'esenzione dell'80 % su determinate categorie di redditi di fonte estera, riducendo così l'aliquota effettiva d'imposizione al 3 %.

Le categorie di redditi eleggibili comprendono, a determinate condizioni:

• Dividendi di fonte estera
• Interessi percepiti da fonti esterne a Mauritius
• Redditi da licenza di proprietà intellettuale
• Plusvalenze su cessioni di partecipazioni in società estere
• Redditi da servizi di consulenza e competenza forniti a livello internazionale
• Redditi da fondi collettivi di investimento

Condizioni di eleggibilità: il beneficio della partial exemption è subordinato al rispetto di condizioni di sostanza economica a Mauritius. La società deve dimostrare di essere effettivamente gestita e controllata da Mauritius, di impiegare personale qualificato localmente e che le decisioni strategiche sono prese sul territorio. Questi requisiti sono valutati caso per caso dalle autorità fiscali e dalla FSC, secondo la natura dell'attività esercitata.

Convenzioni contro la doppia imposizione

Mauritius ha firmato più di 44 convenzioni contro la doppia imposizione (CDNI) con Paesi distribuiti su tutti i continenti, tra cui Francia, Regno Unito, India, Cina, Sudafrica, Germania, Lussemburgo, Singapore ed Emirati Arabi Uniti.

Queste convenzioni permettono di evitare la doppia imposizione dei redditi e offrono, secondo la struttura e i flussi interessati, aliquote ridotte di ritenuta alla fonte nei Paesi partner. Costituiscono una leva essenziale della pianificazione fiscale internazionale.

Il Tax Residence Certificate (TRC)

Per beneficiare dei vantaggi di una convenzione fiscale, la società deve ottenere un Tax Residence Certificate rilasciato dalla MRA. Questo certificato attesta la residenza fiscale effettiva della società a Mauritius. Il suo ottenimento richiede di dimostrare che la gestione e il controllo della società si esercitano effettivamente da Mauritius, il che presuppone un livello di sostanza appropriato: ufficio locale, personale qualificato, riunioni del consiglio di amministrazione tenute a Mauritius e presa di decisioni effettiva sul territorio.

IVA a Mauritius

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) si applica all'aliquota standard del 15 % sulla fornitura di beni e servizi a Mauritius. Il quadro è disciplinato dal Value Added Tax Act.

• Soglia di registrazione: l'iscrizione al registro dell'IVA è obbligatoria per qualsiasi impresa il cui fatturato annuo superi 6 milioni MUR. La registrazione volontaria è possibile al di sotto di tale soglia
• Forniture esenti: servizi finanziari, servizi sanitari, istruzione, trasporto pubblico
• Forniture a tasso zero (zero-rated): esportazioni di beni, alcuni servizi resi a clienti fuori Mauritius, forniture alle zone franche
• Dichiarazioni: le dichiarazioni IVA sono depositate mensilmente o trimestralmente secondo il volume di attività

Altre imposte e prelievi

Oltre all'imposta sulle società e all'IVA, è opportuno conoscere le altre componenti del panorama fiscale mauriziano:

• Nessuna imposta sulle plusvalenze su valori mobiliari: la cessione di azioni, quote sociali o titoli finanziari non dà luogo ad alcuna imposizione delle plusvalenze
• Nessun diritto di successione né imposta sulle donazioni: Mauritius non preleva alcuna imposta sulle eredità o sulle trasmissioni a titolo gratuito
• Nessuna ritenuta alla fonte sui dividendi: nessuna withholding tax è prelevata sulle distribuzioni di dividendi, che il beneficiario sia residente o non residente
• Registration duty: diritto di registrazione applicabile alle transazioni immobiliari e a determinati atti giuridici
• Land transfer tax: tassa di trasferimento immobiliare applicabile alla cessione di beni fondiari a Mauritius
• CSG (Contribution Sociale Généralisée): contributi sociali obbligatori per datori di lavoro e dipendenti

Obblighi dichiarativi

Le società operanti a Mauritius sono soggette a un insieme di obblighi di reporting:

1. Annual Income Tax Return: dichiarazione fiscale annuale da depositare presso la MRA nei sei mesi successivi alla chiusura dell'esercizio
2. Bilanci: preparazione dei conti annuali conformi alle norme IFRS o IFRS per PMI, revisionati se del caso — il nostro servizio di contabilità e conformità assicura l'integralità di questi obblighi
3. Annual Return: dichiarazione annuale al Registrar of Companies che conferma le informazioni legali della società
4. Dichiarazioni CRS e FATCA: le istituzioni finanziarie e alcune entità sono tenute a dichiarare le informazioni relative ai conti di non residenti (Common Reporting Standard) e dei contribuenti americani (FATCA)
5. Country-by-Country Reporting (CbCR): i gruppi multinazionali il cui fatturato consolidato supera 750 milioni EUR sono soggetti all'obbligo di reporting Paese per Paese
6. Dichiarazioni IVA: mensili o trimestrali per le imprese registrate all'IVA

Sostanza economica e fiscalità

La questione della sostanza economica è al centro del quadro fiscale mauriziano, in particolare per le società GBC che desiderano accedere al regime di partial exemption e alle convenzioni fiscali. Le autorità mauriziane esigono che le società dimostrino una presenza economica reale sul territorio, proporzionale alla natura e al volume delle loro attività.

In pratica, ciò implica:

• Locali fisici a Mauritius adeguati all'attività
• Personale qualificato impiegato localmente
• Riunioni del consiglio di amministrazione tenute a Mauritius con frequenza appropriata
• Presa di decisioni strategiche e operative sul territorio mauriziano
• Tenuta della contabilità e dei registri a Mauritius

Il rispetto di questi requisiti di sostanza condiziona l'accesso ai vantaggi fiscali e convenzionali. Sunibel Corporate Services vi accompagna nella creazione della vostra società a Mauritius e nella messa in opera di una struttura conforme, assicurandosi che la vostra società soddisfi i criteri di sostanza richiesti secondo la natura della vostra attività. Gli imprenditori che desiderano stabilire la propria residenza fiscale a Mauritius possono beneficiare di un accompagnamento globale.

Sintesi delle aliquote e degli obblighi