Vennootschapsbelasting in Mauritius

Vennootschapsbelasting

Mauritius past een uniform vennootschapsbelastingtarief van 15% toe op alle vennootschapsvormen: Global Business Company, Authorised Company en binnenlandse vennootschap. Dit tarief is concurrerend in internationaal perspectief en vormt een van de pijlers van de aantrekkingskracht van Mauritius als financieel centrum.

Het partial exemption-regime

Het partial exemption-regime (Sectie 44B van de Income Tax Act) is het centrale fiscale instrument voor GBC-vennootschappen. Het verleent een vrijstelling van 80% op de volgende categorieen van buitenlandse inkomsten:

• Buitenlandse dividenden: ontvangen van dochterondernemingen buiten Mauritius
• Rente-inkomsten: uit internationale leningen en financieringsactiviteiten
• Royalty's: uit de exploitatie van intellectueel eigendom
• Inkomsten uit financiele diensten: fondsbeheer, advies, brokerage
• Vermogenswinsten: op de verkoop van buitenlandse effecten

Dit verlaagt het effectieve belastingtarief tot 3%. Om van dit regime te profiteren moet de vennootschap voldoen aan de vereisten van economische substantie.

Belastingverdragen

Mauritius beschikt over een van de meest uitgebreide verdragsnetwerken van Afrika, met meer dan 44 verdragen ter voorkoming van dubbele belasting. Deze verdragen dekken onder meer:

• Europa: Frankrijk, het VK, Luxemburg, Belgie, Duitsland, Zwitserland
• Azie: India, China, Thailand, Maleisie, Singapore
• Afrika: Zuid-Afrika, Kenia, Senegal, Madagaskar, Mozambique
• Midden-Oosten: VAE, Oman, Koeweit

De verdragen stellen GBC-vennootschappen in staat de bronbelasting op dividenden, rente en royalty's te verlagen. Voorwaarde: verkrijging van een Tax Residence Certificate (TRC) bij de MRA.

Tax Residence Certificate (TRC)

Het TRC wordt jaarlijks afgegeven door de Mauritius Revenue Authority en is onmisbaar om te profiteren van belastingverdragen. Voor het verkrijgen ervan moet de vennootschap aantonen dat zij vanuit Mauritius wordt bestuurd en gecontroleerd: bestuursvergaderingen in Mauritius, strategische besluitvorming ter plaatse, Mauritiaanse bankrekeningen en gekwalificeerd lokaal personeel.

Btw (VAT)

Mauritius past een btw-tarief van 15% toe op goederen en diensten op het grondgebied. De meeste GBC's en AC's met internationale activiteiten vallen hier niet onder, aangezien hun diensten buiten Mauritius worden verleend. Registratie is verplicht boven een belastbare omzet van MUR 6 miljoen per jaar. Export van diensten is doorgaans zero-rated.

Overige belastingen

• Registratierechten: op vastgoedoverdrachten in Mauritius
• Douanerechten: op de invoer van goederen
• Werkgeversbijdragen: NSF (National Savings Fund), HRDC (Human Resource Development Council), CSG (Contribution Sociale Generalisee)
• Geen vermogenswinstbelasting: voor de verkoop van effecten
• Geen bronbelasting: op dividenden uitgekeerd aan niet-ingezetenen

Rapportageverplichtingen

Mauritiaanse vennootschappen moeten de volgende rapportageverplichtingen nakomen:

• Jaarlijkse belastingaangifte: binnen 6 maanden na afsluiting van het boekjaar
• Kwartaalvoorschotten: via het Current Payment System (CPS)
• Gecontroleerde jaarrekening: verplicht voor GBC's, volgens IFRS-normen
• CRS/FATCA-rapportage: automatische uitwisseling van fiscale informatie
• Annual Return: jaarlijkse verklaring bij de Registrar of Companies