Substancja ekonomiczna na Mauritiusie

Zrozumienie i spełnienie wymogów substancji ekonomicznej dla Global Business Companies i Authorised Companies na Mauritiusie.

Czym jest substancja ekonomiczna?

Substancja ekonomiczna to fundamentalne pojęcie międzynarodowego prawa podatkowego, odnoszące się do operacyjnej rzeczywistości spółki w jurysdykcji, w której jest zarejestrowana. W prostych słowach oznacza wykazanie, że podmiot nie istnieje wyłącznie na papierze, lecz posiada namacalną obecność: ludzi, pomieszczenia, działalność i realne wydatki na terytorium.

Pojęcie to zyskało znaczną wagę od czasu prac OECD nad erozją podstawy opodatkowania i przenoszeniem zysków (projekt BEPS). Działania 5 i 6 planu BEPS skłoniły liczne jurysdykcje, w tym Mauritius, do wzmocnienia wymogów substancji w celu zachowania swojej wiarygodności międzynarodowej i zgodności ze standardami UE. Dotyczy to bezpośrednio przedsiębiorstw chcących założyć spółkę na Mauritiusie.

Mauritius figuruje obecnie na białej liście UE jurysdykcji współpracujących w sprawach podatkowych, w dużej mierze dzięki wzmocnieniu wymogów substancji od 2019 roku. Dla inwestorów korzystających z Mauritiusa jako platformy inwestycji międzynarodowych, zrozumienie i spełnienie tych wymogów stało się warunkiem sine qua non podatkowej wykonalności ich struktury.

Kryteria substancji ekonomicznej na Mauritiusie

Financial Services Commission (FSC) i Mauritius Revenue Authority (MRA) oceniają substancję ekonomiczną spółki według kilku kumulatywnych kryteriów. Nie wystarczy spełnić jednego z tych kryteriów — oceniane są wszystkie łącznie.

Wykwalifikowany personel na terytorium

Spółka musi zatrudniać lub mieć dostęp do wykwalifikowanego personelu zamieszkałego na Mauritiusie, którego kompetencje są adekwatne do prowadzonej działalności. Liczba i poziom kwalifikacji pracowników muszą być proporcjonalne do wolumenu i złożoności operacji. Dla spółki zarządzającej inwestycjami może to wymagać obecności analityków finansowych lub zarządzających portfelem. Dla spółki holdingowej wystarczyć może wykwalifikowany księgowy i dyrektor.

Pomieszczenia fizyczne na Mauritiusie

Spółka musi posiadać fizyczne biuro na Mauritiusie, dostępne i odpowiednio wyposażone do prowadzenia swojej działalności. Nie chodzi o skrzynkę pocztową lub wirtualny adres domicylu, lecz o rzeczywiste miejsce pracy, w którym personel może wykonywać swoje obowiązki. Pomieszczenia muszą być identyfikowalne i dostępne dla organów regulacyjnych podczas inspekcji.

Proporcjonalne wydatki lokalne

Wydatki ponoszone na Mauritiusie (wynagrodzenia, czynsze, honoraria profesjonalne, dostawy, usługi) muszą być proporcjonalne do charakteru i wolumenu deklarowanej działalności. Spółka wykazująca znaczące przychody, lecz ponoszącą jedynie minimalne wydatki lokalne, wzbudzi uzasadnione pytania ze strony organów.

Posiedzenia zarządu na Mauritiusie

Posiedzenia zarządu muszą być organizowane na Mauritiusie, z większością dyrektorów fizycznie obecnych na terytorium lub co najmniej będących rezydentami maurytyjskimi. Protokoły muszą dokumentować miejsce posiedzenia i obecność każdego dyrektora. FSC zaleca minimum dwa posiedzenia fizyczne rocznie.

Decyzje strategiczne podejmowane lokalnie

Decyzje strategiczne dotyczące kierunku spółki, głównych inwestycji, polityki finansowej i znaczących operacji muszą być podejmowane na Mauritiusie. Oznacza to, że dyrektorzy rezydenci nie są jedynie wykonawcami, lecz aktywnie uczestniczą w procesie decyzyjnym. Organy podatkowe — zarówno maurytyjskie, jak i zagraniczne — zwracają uwagę na to, gdzie faktycznie sprawowana jest władza decyzyjna.

Odpowiednie zarządzanie i kontrola

Spółka musi wykazać, że jest skutecznie zarządzana i kontrolowana z Mauritiusa. Kryterium to obejmuje poprzednie, lecz idzie dalej: oznacza, że bieżące zarządzanie, nadzór nad operacjami i kontrola ryzyka są sprawowane z terytorium maurytyjskiego. FSC ocenia to kryterium przy przyznawaniu i odnawianiu licencji.

Substancja ekonomiczna dla Global Business Companies

Global Business Companies (GBC) podlegają najbardziej rygorystycznym wymogom substancji, ze względu na dostęp do sieci umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i systemu częściowego zwolnienia. FSC ocenia substancję każdego GBC przy pierwszym wniosku o licencję i przy każdym rocznym odnowieniu.

Aby korzystać z systemu częściowego zwolnienia (80% zwolnienie od podatku na określone dochody zagraniczne, pod warunkiem spełnienia warunków), GBC musi wykazać, że spełnia warunki substancji określone w Income Tax Act. Warunki te obejmują:

  • Posiadanie miejsca faktycznego zarządzania na Mauritiusie
  • Zatrudnienie wystarczającej liczby wykwalifikowanych osób na Mauritiusie, w pełnym wymiarze czasu pracy lub przez spółkę zarządzającą
  • Ponoszenie minimalnych wydatków proporcjonalnych do swojej działalności na Mauritiusie
  • Posiadanie odpowiednich pomieszczeń biurowych na Mauritiusie
  • Odbywanie posiedzeń zarządu na Mauritiusie z odpowiednią częstotliwością

Niespełnienie tych warunków skutkuje utratą kwalifikacji do częściowego zwolnienia i może zagrozić dostępowi do umów podatkowych. FSC może również odmówić odnowienia licencji, co wymagałoby zaprzestania przez spółkę działalności globalnego biznesu. W celu kompleksowej analizy ram podatkowych, zapoznaj się z naszym przewodnikiem dotyczącym podatku dochodowego od osób prawnych na Mauritiusie.

Dowiedz się więcej o Global Business Company

Substancja dla Authorised Companies

Authorised Companies (AC) nie posiadają licencji FSC i nie mają dostępu do maurytyjskiej sieci umów. Ich wymogi substancji są zatem mniej rygorystyczne niż w przypadku GBC, lecz nie są zerowe.

Authorised Company musi jednak:

  • Posiadać zarejestrowanego agenta na Mauritiusie, którym jest zazwyczaj licencjonowana spółka zarządzająca, taka jak Sunibel Corporate Services
  • Utrzymywać zarejestrowaną siedzibę na Mauritiusie
  • Przechowywać swoje rejestry ustawowe na Mauritiusie (rejestr akcjonariuszy, dyrektorów, protokołów)
  • Spełniać obowiązki sprawozdawcze wobec Registrar of Companies i MRA

Chociaż wymogi są łagodniejsze, Authorised Companies powinny zachować czujność w kwestii swojej substancji, zwłaszcza jeśli są posiadane przez rezydentów jurysdykcji stosujących zasady CFC (Controlled Foreign Corporation). Całkowity brak substancji mógłby doprowadzić do przekwalifikowania podmiotu przez organy podatkowe w kraju rezydencji akcjonariuszy.

Dowiedz się więcej o Authorised Company

Wpływ substancji na opodatkowanie

Substancja ekonomiczna nie jest jedynie formalnością administracyjną: bezpośrednio warunkuje korzyści podatkowe, do których spółka maurytyjska może być uprawniona. Poniżej przedstawiamy główne skutki braku substancji.

Utrata dostępu do umów podatkowych

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania podpisane przez Mauritius wymagają, aby spółka beneficjent była rezydentem podatkowym na Mauritiusie. Rezydencja podatkowa jest określana przez miejsce faktycznego zarządzania, które samo w sobie jest oceniane na podstawie substancji. Bez wystarczającej substancji organy podatkowe kraju partnerskiego mogą odmówić zastosowania umowy i nałożyć pełny podatek u źródła od dochodów (dywidend, odsetek, należności licencyjnych) wypłacanych spółce maurytyjskiej.

Brak kwalifikacji do częściowego zwolnienia

System częściowego zwolnienia, pozwalający na znaczną redukcję efektywnego obciążenia podatkowego od dochodów zagranicznych, jest uzależniony od spełnienia kryteriów substancji. GBC, który nie spełnia tych kryteriów, będzie opodatkowany według standardowej stawki 15% od wszystkich swoich dochodów, bez możliwości odliczenia w ramach częściowego zwolnienia.

Ryzyko przekwalifikowania w kraju rezydencji

Wiele krajów (Francja, Niemcy, Wielka Brytania, Indie, Republika Południowej Afryki) stosuje zasady CFC (Controlled Foreign Corporation) lub przepisy antyabuzywne umożliwiające przekwalifikowanie dochodów zagranicznej spółki pozbawionej substancji. W takim przypadku zyski spółki maurytyjskiej mogą być opodatkowane bezpośrednio w kraju rezydencji akcjonariusza, co niweczy wszelkie korzyści podatkowe wynikające z strukturyzacji międzynarodowej. Ustanowienie rezydencji podatkowej na Mauritiusie może być uzupełniającym rozwiązaniem dla zainteresowanych dyrektorów.

Jak Sunibel Cię wspiera

Jako spółka zarządzająca licencjonowana przez Financial Services Commission, Sunibel Corporate Services dysponuje infrastrukturą i wiedzą niezbędną do pomocy swoim klientom w pełnym spełnieniu wymogów substancji ekonomicznej na Mauritiusie.

Siedziba i pomieszczenia

Zapewniamy zarejestrowaną siedzibę zgodną z wymogami FSC, a także współdzielone lub dedykowane przestrzenie biurowe w naszych pomieszczeniach w Grand Baie. Pomieszczenia te są wyposażone i dostępne dla spotkań, pracy personelu oraz wszelkich inspekcji regulacyjnych.

Dyrektorzy rezydenci

Sunibel może mianować wykwalifikowanych dyrektorów rezydentów do Twojej spółki, posiadających doświadczenie i kompetencje niezbędne do aktywnego uczestnictwa w zarządzaniu. Nasi dyrektorzy nie są jedynie nominalnymi: angażują się w proces decyzyjny i wnoszą realną wartość dodaną do struktury.

Lokalny personel

Możemy rekrutować lub udostępniać wykwalifikowany personel na Mauritiusie do pełnienia funkcji operacyjnych Twojej spółki: księgowość, zarządzanie administracyjne, zgodność regulacyjna, wsparcie klienta. Personel jest dobierany w oparciu o specyficzne potrzeby Twojej działalności.

Księgowość i zgodność

Nasz zespół zajmuje się prowadzeniem ksiąg rachunkowych, sporządzaniem deklaracji podatkowych, koordynacją rocznego audytu oraz monitorowaniem wszystkich obowiązków zgodności (CRS, FATCA, rejestr beneficjentów rzeczywistych, Annual Return). Usługa ta generuje udokumentowane wydatki lokalne, które przyczyniają się do wykazania substancji.

Monitoring i obserwacja regulacyjna

Zapewniamy regularne monitorowanie poziomu substancji każdej administrowanej przez nas spółki i informujemy naszych klientów o zmianach regulacyjnych lub konieczności dostosowania. Naszym celem jest antycypowanie wymogów, a nie reagowanie na nie, zapewniając ciągłą i płynną zgodność.

Często zadawane pytania dotyczące substancji ekonomicznej

Potrzebujesz pomocy w zakresie substancji ekonomicznej?

Skontaktuj się z Sunibel Corporate Services, aby ocenić swoje potrzeby w zakresie substancji i ustanowić ramy zgodne z wymogami FSC.

Umów konsultację