Wirtschaftliche Substanz auf Mauritius

Was ist wirtschaftliche Substanz?

Die wirtschaftliche Substanz ist ein zentrales Konzept im mauritischen Finanz- und Steuerrecht. Sie bezeichnet die Gesamtheit der Elemente, die belegen, dass eine Gesellschaft eine echte und effektive Geschäftstätigkeit von Mauritius aus ausübt — im Gegensatz zu einer reinen Briefkastenadresse oder formalen Registrierung.

Seit den Reformen 2018-2019, die den mauritischen Finanzsektor grundlegend umstrukturiert haben, sind die Substanzanforderungen zu einem zentralen Regulierungsinstrument geworden. Sie stehen im Einklang mit den OECD-Richtlinien gegen schädliche Steuerpraktiken (BEPS) und den Anforderungen der Europäischen Union an kooperative Steuerjurisdiktionen.

Substanzkriterien der FSC

Die Financial Services Commission (FSC) bewertet die wirtschaftliche Substanz einer Global Business Company (GBC) anhand folgender Kriterien:

• Leitung und Kontrolle: Die Gesellschaft muss effektiv von Mauritius aus geleitet und kontrolliert werden. Strategische Entscheidungen müssen auf mauritischem Territorium getroffen werden
• Vorstandssitzungen: Regelmässige Sitzungen des Verwaltungsrats müssen auf Mauritius stattfinden, mit mindestens zwei auf Mauritius ansässigen Verwaltungsräten
• Qualifiziertes Personal: Die Gesellschaft muss Personal mit den für die Geschäftstätigkeit erforderlichen Qualifikationen auf Mauritius beschäftigen
• Physische Geschäftsräume: Die Gesellschaft muss über angemessene Büroräume auf Mauritius verfügen
• Lokale operative Ausgaben: Die Betriebskosten auf Mauritius müssen der Art und dem Umfang der Geschäftstätigkeit angemessen sein
• Buchführung und Register: Alle Buchführungsunterlagen und gesetzlich vorgeschriebenen Register müssen auf Mauritius aufbewahrt werden
• Bankkonten: Die Gesellschaft sollte Bankkonten auf Mauritius unterhalten

Substanz nach Gesellschaftstyp

GBC — Umfassende Anforderungen

Die GBC unterliegt den strengsten Substanzanforderungen, da sie Zugang zum Partial-Exemption-System und zu den 44+ Doppelbesteuerungsabkommen hat. Die FSC prüft die Substanz bei der Lizenzerteilung, der jährlichen Erneuerung und der Ausstellung des Tax Residence Certificate durch die MRA.

Authorised Company — Reduzierte Anforderungen

Die Authorised Company hat reduzierte Substanzanforderungen, muss aber einen von der FSC lizenzierten Registered Agent (Management Company) und einen registrierten Sitz auf Mauritius unterhalten.

Lokale Gesellschaft

Lokale Gesellschaften müssen eine effektive Geschäftstätigkeit auf dem mauritischen Markt nachweisen. Die Substanzanforderungen ergeben sich hier natürlich aus der lokalen operativen Tätigkeit.

Bedeutung der Substanz

Die Erfüllung der Substanzanforderungen ist entscheidend für:

• Zugang zum Partial-Exemption-System: Die 80%ige Steuerbefreiung auf bestimmte ausländische Einkünfte
• Tax Residence Certificate: Voraussetzung für die Nutzung der Doppelbesteuerungsabkommen
• Erneuerung der FSC-Lizenz: Die FSC prüft die Substanz bei jeder Lizenzerneuerung
• Glaubwürdigkeit bei Banken: Banken und Finanzinstitute bewerten die Substanz bei der Kontoeröffnung und -führung
• Verteidigung gegenüber ausländischen Steuerbehörden: Eine solide Substanz schützt vor Anfechtungen durch Steuerbehörden in den Herkunftsländern der Gesellschafter

Sunibel Corporate Services: Substanzlösungen

Als von der FSC lizenzierte Management Company stellt Sunibel Corporate Services die erforderliche Infrastruktur bereit, um die Substanzanforderungen Ihrer Gesellschaft zu erfüllen:

• Qualifiziertes Personal vor Ort mit den erforderlichen Fachkenntnissen
• Professionelle Geschäftsräume in Grand Baie und Quatre Bornes
• Organisation und Protokollierung von Vorstandssitzungen auf Mauritius
• Administrative Unterstützung und laufendes Compliance-Monitoring
• Koordination mit der FSC und der MRA
• Buchhaltung und Compliance-Dienstleistungen