Economische substantie in Mauritius

Wat is economische substantie?

Economische substantie verwijst naar het geheel van elementen dat aantoont dat een vennootschap een werkelijke en effectieve activiteit uitoefent vanuit Mauritius, in tegenstelling tot een louter administratieve vestiging. Dit concept is fundamenteel geworden in het internationale belastingrecht en vormt een centraal criterium voor de beoordeling van de legitimiteit van internationale structuren.

De FSC evalueert de substantie bij de toekenning en vernieuwing van de GBC-licentie. De MRA beoordeelt de substantie bij de afgifte van het Tax Residence Certificate.

Substantiecriteria

Bestuur en besluitvorming

De vennootschap moet vanuit Mauritius worden bestuurd en gecontroleerd. Dit houdt in dat bestuursvergaderingen in Mauritius plaatsvinden, dat strategische beslissingen in Mauritius worden genomen en dat de meerderheid van de bestuurders in Mauritius gevestigd is.

Gekwalificeerd personeel

De vennootschap moet beschikken over gekwalificeerd personeel in Mauritius dat in staat is de kernactiviteiten van de vennootschap uit te voeren. Het personeel moet beschikken over de relevante vaardigheden en ervaring.

Fysieke kantoorruimte

Een fysiek kantoor in Mauritius is vereist, uitgerust met de nodige infrastructuur voor het uitoefenen van de activiteiten. Een louter postadres volstaat niet.

Lokale uitgaven

De vennootschap moet operationele uitgaven in Mauritius maken die in verhouding staan tot de aard en omvang van haar activiteiten: salarissen, huur, professionele diensten, communicatie.

Bankrekeningen

Het aanhouden van Mauritiaanse bankrekeningen en het uitvoeren van transacties via deze rekeningen draagt bij aan het bewijs van substantie. Zie onze pagina over zakelijke bankrekeningen.

Documentatie en archivering

Alle beslissingen, notulen, contracten en correspondentie moeten in Mauritius worden bewaard en toegankelijk zijn voor de autoriteiten.

Substantie voor GBC-vennootschappen

De GBC kent de strengste substantie-eisen. De FSC beoordeelt jaarlijks of de vennootschap aan alle criteria voldoet bij de vernieuwing van de licentie. Onvoldoende substantie kan leiden tot intrekking van de licentie en verlies van het partial exemption-regime.

Substantie voor Authorised Companies

De AC kent beperktere substantie-eisen: een geregistreerd kantooradres en een lokale agent. Er is geen verplichting voor lokaal personeel of bestuursvergaderingen in Mauritius, hoewel een minimum aan lokale aanwezigheid wordt verwacht.

Fiscale impact van substantie

Partial exemption

Het partial exemption-regime (effectief tarief van 3%) is uitsluitend beschikbaar voor GBC's die aan de substantie-eisen voldoen. Zonder substantie wordt de vennootschap belast tegen het volle tarief van 15%.

Tax Residence Certificate

Het TRC, onmisbaar voor het benutten van belastingverdragen, wordt alleen afgegeven als de MRA overtuigd is van de werkelijke besturing vanuit Mauritius.

Internationale geloofwaardigheid

Belastingdiensten van partnerlanden beoordelen steeds vaker de substantie van Mauritiaanse vennootschappen bij het verlenen van verdragsvoordelen. Adequate substantie beschermt tegen uitdagingen door buitenlandse belastingautoriteiten.

Ondersteuning door Sunibel

• Kantoorruimte: professionele kantoren in Grand Baie en Quatre Bornes
• Lokale bestuurders: ervaren, door de FSC goedgekeurde bestuurders
• Gekwalificeerd personeel: boekhoudkundig, juridisch en administratief personeel
• Bestuursvergaderingen: organisatie en verslaglegging van vergaderingen in Mauritius
• Administratieve ondersteuning: volledige compliance en operationeel beheer