Sustancia económica en Mauricio
Comprender y satisfacer los requisitos de sustancia económica para las sociedades Global Business y Authorised Companies en Mauricio.
¿Qué es la sustancia económica?
La sustancia económica es un concepto fundamental del derecho fiscal internacional que designa la realidad operativa de una sociedad en la jurisdicción donde está registrada. Se trata de demostrar que una entidad no existe únicamente sobre el papel, sino que dispone de una presencia tangible: personas, locales, actividades y gastos reales en el territorio.
Este concepto ha cobrado una importancia considerable desde los trabajos de la OCDE sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (proyecto BEPS). Las Acciones 5 y 6 del plan BEPS han llevado a numerosas jurisdicciones, incluida Mauricio, a reforzar sus exigencias de sustancia para mantener su credibilidad internacional y su conformidad con los estándares de la Unión Europea. Esto afecta directamente a las empresas que desean proceder a la creación de una empresa en Mauricio.
Mauricio figura hoy en la lista blanca de la Unión Europea de jurisdicciones cooperativas en materia fiscal, en gran parte gracias al refuerzo de sus exigencias de sustancia a partir de 2019.
Los criterios de sustancia económica en Mauricio
La Financial Services Commission (FSC) y la Mauritius Revenue Authority (MRA) evalúan la sustancia económica de una sociedad según varios criterios acumulativos.
Personal cualificado en el territorio
La sociedad debe emplear o tener acceso a personal cualificado residente en Mauricio, cuyas competencias estén en adecuación con la actividad ejercida.
Locales físicos en Mauricio
La sociedad debe disponer de una oficina física en Mauricio, accesible y equipada de manera adecuada para el ejercicio de sus actividades.
Gastos locales proporcionados
Los gastos incurridos en Mauricio deben ser proporcionados a la naturaleza y el volumen de la actividad declarada.
Reuniones del consejo de administración en Mauricio
Las reuniones del consejo de administración deben celebrarse en Mauricio, con una mayoría de administradores presentes en el territorio. La FSC recomienda un mínimo de dos reuniones presenciales al año.
Decisiones estratégicas tomadas localmente
Las decisiones estratégicas relativas a la orientación de la sociedad deben tomarse en Mauricio.
Dirección y control adecuados
La sociedad debe demostrar que es efectivamente dirigida y controlada desde Mauricio.
Sustancia económica para las Global Business Companies
Las Global Business Companies (GBC) están sujetas a las exigencias de sustancia más rigurosas, debido a su acceso a la red de convenios de no doble imposición y al régimen de partial exemption. La FSC evalúa la sustancia de cada GBC en la solicitud inicial de licencia y en cada renovación anual.
Para beneficiarse del régimen de partial exemption (exención del 80 % sobre ciertos ingresos de fuente extranjera, bajo condiciones), la GBC debe demostrar que satisface las condiciones de sustancia previstas por el Income Tax Act. Para un análisis completo del marco fiscal, consulte nuestra guía sobre la fiscalidad de las empresas en Mauricio.
Sustancia para las Authorised Companies
Las Authorised Companies (AC) no son titulares de una licencia FSC y no tienen acceso a la red de convenios mauriciana. Sus exigencias de sustancia son menos restrictivas que las de las GBC, pero no son inexistentes. La AC debe mantener un agente registrado y un domicilio social en Mauricio, conservar sus registros estatutarios y cumplir con las obligaciones de declaración.
Impacto de la sustancia en la fiscalidad
Pérdida de acceso a los convenios fiscales
Los convenios de no doble imposición firmados por Mauricio exigen que la sociedad beneficiaria sea residente fiscal en Mauricio. Sin sustancia suficiente, las autoridades fiscales del país socio pueden denegar la aplicación del convenio.
Inelegibilidad a la partial exemption
El régimen de partial exemption está condicionado al cumplimiento de los criterios de sustancia. Una GBC que no satisfaga estos criterios será gravada al tipo estándar del 15 % sobre la totalidad de sus ingresos.
Riesgo de recalificación en el país de residencia
Numerosos países aplican normas relativas a las sociedades extranjeras controladas (CFC) que permiten recalificar los ingresos de una sociedad extranjera carente de sustancia. El establecimiento de su residencia fiscal en Mauricio puede constituir una solución complementaria para los directivos afectados.
Cómo le acompaña Sunibel
Como sociedad de gestión autorizada por la Financial Services Commission, Sunibel Corporate Services dispone de la infraestructura y la experiencia necesarias para ayudar a sus clientes a satisfacer plenamente los requisitos de sustancia económica en Mauricio: domicilio social y locales, administradores residentes cualificados, personal local, contabilidad y cumplimiento, y seguimiento regulatorio continuo.
Preguntas frecuentes sobre la sustancia económica
Hablemos de su proyecto
Nuestros expertos le acompañan en cada etapa de su establecimiento en Mauricio.
Solicitar una consulta